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保加利亚税收体系和主要税率

来源:商务部网站     编辑:凯迪国际    发表时间:2018-09-19 12:22:13

1.税收体系和制度

从2007年1月1日起,保加利亚开始实施与欧盟有关立法一致的新《公司税法》(The Corporate Income Tax Act,CITA)。

2 主要税赋和税率

保加利亚主要税赋包括企业所得税、个人所得税和增值税,具体税种如下:

【企业所得税】保加利亚政府在最近4年中3次大幅降低企业所得税税率。2004年从23.5%降到19.5%,2005年1月1日从19.5%降到东欧地区最低水平15%,从2007年1月1日开始,保政府将企业所得税调低到10%(单一税率)。目前世界企业所得税的平均水平约28.6%。

在计算企业所得税时,保加利亚自动按照直线折旧法计算,最高折旧标准如下表。

表3-1:保加利亚自动按照直线折旧法最高折旧标准

折旧类别

折旧资产

折旧率标准(%)

建筑、工具、通讯设备、电子设备、通讯线路

 4 

机械、生产设备、仪器

30或50*

交通工具(不包括汽车)、道路、飞机跑道

10 

计算机、软件和软件使用权

50 

汽车

25 

合同或法律对使用年限有规定的有形或无形固定资产

100/规定年限

(不超过33.3)

其它可折旧资产

15 

注:50的税率只适用于新投资或扩建中的全新设备。

资料来源:保加利亚投资署

【个人所得税】2008年1月1日起实行统一的个人所得税,税率为10%,并取消了个人所得税200列弗的起征点。据统计,保加利亚2010年人均月工资约342欧元。

【增值税】保加利亚目前实行的增值税(VAT)税率为20%,旅游和特殊(如宾馆)行业的增值税为7%,旅行社提供的在保服务增值税为20%,旅行社提供的第三国服务则免征增值税。自2011年4月起,保加利亚旅游业将实行9%的单一税率。免除增值税的产品及服务如下:出口欧盟外的有关产品、服务;与国际运输有关的产品、服务;与免税贸易相关的产品、服务;代理、中间商及经纪人提供的产品、服务。

年营业额达到或超过2.5万欧元的外资公司必须在销售额超过2.5万欧元的税务周期之后的14天内向保加利亚税务署递交增值税登记申请,开设增值税专项账户,获得唯一的ID号码,用于缴纳和返还增值税。营业额低于2.5万欧元的外资公司可自行决定是否进行增值税登记。

公司在购买所产生的增值税超过出售所产生的增值税数额,超出部分将用来冲抵在今后3个月中发生的增值税,此后如仍有剩余,那么余额将在此后的45天内(相当于增值税超出发生后的约5个月)返还。政府部门在税务审计的过程中可以推迟返还剩余增值税,但不得超过3个月。公司如不愿拿到返还的增值税,还可以通过书面申请要求将剩余的增值税抵销此后9个月内发生的增值税支出。

【消费税】2005年11月15日,保加利亚实施新消费税法,保加利亚奢侈品征收消费税,如进口高档商品或在保加利亚加工首次销售的产品。消费税征收的主要商品列表如下:白酒、啤酒、含酒精的原材料(不包含葡萄酒);雪茄、香烟、烟草等制品;功率超过120千瓦的9座以下汽车;发动机产品。2008年1月1日起,不再对咖啡征收消费税,但对于商用汽油、煤、电力能源提高了消费税税率。出口产品不征收消费税。自2010年4月1日起,在消费税暂缓安排制度下进行的商品转移通过消费税转移和控制体系(excise movement and control system, EMCS)进行监管。这是一个电子化系统,用于欧盟范围内应税商品的监督和控制。

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